Échantillonnage de vérification sur le test d'AUD de l'examen de la CPA

Échantillonnage de vérification est l'un des deux domaines de procédures d'audit qui sont fortement testés sur la vérification et l'attestation (AUD) test. Échantillonnage de vérification

consiste à appliquer une procédure d'audit à moins de 100 pour cent des éléments qui composent un solde de compte ou une catégorie de transactions. Une procédure d'audit évalue une caractéristique de la solde de compte ou transaction.

Bases d'échantillonnage

L'échantillonnage est un outil de vérification qui permet à la CPA d'examiner uniquement un échantillon, ou une partie, des articles en cours de vérification. Parce que le comptable n'a pas l'audit de chaque article, la firme de CPA est capable de sauver temps et argent. Il est, cependant, risque d'échantillonnage pour une firme de CPA qui utilise l'échantillonnage.

Ceci est le risque que les résultats trouvés en utilisant l'échantillon ne reflètent pas les résultats qui seraient trouvés si l'ensemble des éléments ont été examinés. Le vérificateur cherche à utiliser un échantillon d'articles qui a les mêmes attributs que l'ensemble des articles.

Avec attribuer échantillonnage, le vérificateur teste une procédure pour un attribut. Vous pouvez penser à l'attribut comme un résultat souhaité.

Un auditeur peut prendre un échantillon de numéros d'étiquettes d'inspection. Le CPA peut vérifier la liste de balises d'inspection pour voir si un employé du service d'expédition paraphé le tag. Cette étape est l'attribut ou le résultat souhaité pour chaque article. Si un article expédié à un client n'a pas de tag expédition initiale, le comptable serait considérer qu'un déviation.

Taille de l'échantillon représente le nombre d'éléments sélectionnés pour l'échantillon, et population est l'ensemble des articles que vous testez. Si le taux d'écarts trouvés dans l'échantillon est très différente de la vitesse de déviation dans la population, la procédure d'échantillonnage a un niveau élevé de risque d'échantillonnage.

La quantité de risque d'échantillonnage est inversement proportionnelle à la taille de l'échantillon. En d'autres termes, une taille d'échantillon plus grande signifie moins de risque d'échantillonnage. Comme vous augmentez votre taille de l'échantillon, vos groupes d'éléments auront des attributs qui sont plus proches des attributs de l'ensemble de la population.

En plus de risque d'échantillonnage, les APC travaillent avec le risque hors échantillonnage. Ces risques ne sont pas liées à l'échantillonnage. L'auditeur, par exemple, peut choisir une procédure d'échantillonnage qui ne détecte pas une inexactitude matérielle dans le solde du compte en cours de vérification. Dans ce cas, la procédure ne concerne pas étroitement à l'erreur potentielle dans les registres comptables.

Les auditeurs utilisent le mot accepter de se référer à une tâche spécifique qui se rapporte à auditer travail. Dans le contexte de la réalisation d'un audit, le mot accepter des moyens pour comparer deux éléments de preuve de vérification pour vous assurer que ce sont les mêmes.

En comparant les risques liés à l'échantillonnage

Deux types de risques liés à des tests de fond, et deux types sont reliés à des tests des contrôles. Compte tenu de ces risques droite pour le test de AUD peut être difficile. Prenez le temps de comparer les différents types de risques d'échantillonnage.

Les tests de validation est la collecte de preuves pour déterminer l'étendue des anomalies dans les registres comptables du client. Le CPA est préoccupé par deux types de risque d'échantillonnage liées à des tests de fond:

• Risque d'acceptation injustifiée: Le risque que l'échantillon appuie la conclusion que l'équilibre ne soit pas matériellement erroné quand il est en fait erronée

• Risque de rejet incorrect: Le risque que l'échantillon permet de conclure que l'équilibre est matériellement erroné quand il est effectivement pas d'inexactitudes

Supposons que vous testez pour assurer que chaque reçu d'expédition consent à un ordre d'achat. Cette procédure permet de déterminer si chaque envoi entrant du produit a été approuvé pour l'achat correctement. Supposons que votre échantillon appuie la conclusion que les envois entrants sont approuvés.

La population entière de livraisons, cependant, révèle que le nombre de livraisons soutenus par un ordre d'achat est matériellement inexacte. Le nombre de livraisons non autorisées est pertinent par rapport au total des livraisons. L'échantillon ne reflète pas les résultats de l'ensemble de la population, et l'échantillon a été accepté à tort.

Supposons maintenant que l'échantillon comprenait un nombre important d'exceptions. Beaucoup de livraisons ne correspondaient pas à un ordre d'achat. Pour l'ensemble de la population, cependant, le nombre de livraisons manquantes un ordre d'achat est non significatif. Si l'auditeur conclut que l'équilibre est matériellement inexacts, qui est un exemple de rejet incorrect.

Gardez à l'esprit qu'une inexactitude importante peut être un élément ou la somme de plusieurs éléments qui ajoutent jusqu'à un montant inexactitudes significatives. Supposons, par exemple, qu'un pépin de programmation provoque chaque facture doit être généré avec une erreur de 20 $ qui réduit le montant dû. Donc, chaque facture est de 20 $ trop faible.

Si seulement quelques factures sont fausses, le montant total est non significatif. Si toutefois, une société émet des milliers de factures incorrectes, le montant total des anomalies pourrait être importante.

Vous pouvez également mettre en œuvre des procédures d'échantillonnage pour les tests des contrôles, qui testent l'efficacité des contrôles internes. Lors de l'utilisation des tests des contrôles, un CPA est préoccupé par le risque de contrôle. Le risque de contrôle est le risque qu'un contrôle interne ne détecte pas ou corriger une inexactitude. APC sont concernés par deux types de risque de contrôle:

• Risque d'évaluer le risque de contrôle trop faible: Le risque que le niveau de risque de contrôle évalué, sur la base de l'échantillon, est inférieure à la véritable efficacité de la commande

• Risque d'évaluer le risque de contrôle trop élevé: Le risque que le niveau de risque de contrôle évalué, sur la base de l'échantillon, est plus élevée que la véritable efficacité de la commande

Vous pouvez rapporter ces erreurs d'échantillonnage pour auditer efficacité et l'efficience:

• Inefficacité: Si vous rejetez pas correctement un échantillon d'audit ou d'évaluer le risque de contrôle est trop élevé, la décision affecte l'efficacité de la vérification. Les deux conclusions causerait un auditeur pour effectuer plusieurs procédures d'audit - les procédures qui sont inutiles.

• Inefficacité: D'autre part, si vous acceptez de façon incorrecte un échantillon d'audit ou d'évaluer le risque de contrôle comme trop bas, la décision affecte l'efficacité de l'audit. Ces conclusions causerait un vérificateur de compter sur le travail de vérification déjà terminé lorsque des mesures supplémentaires sont nécessaires.