Equity sur le test loin de l'examen de la CPA

La comptabilité financière et de reporting (FAR) épreuve de l'examen de CPA teste vos connaissances de l'équité. Normalement, lorsque les entreprises versent des dividendes aux actionnaires, ils le font en espèces. Cependant, les entreprises peuvent utiliser d'autres actifs que propriété dividendes. Que l'argent est payé ou un autre actif est distribué, la transaction réduit la section des capitaux propres au bilan.

Par exemple, supposons qu'une compagnie possède les terrains à un coût de 100 000 $. L'entreprise veut verser un dividende de propriété à un actionnaire important. L'entreprise déclare un dividende sur Mars 27. Cette date de déclaration est la date à laquelle le conseil d'administration annonce le versement d'un dividende suivant.

Supposons maintenant que la terre a une valeur marchande de 150 000 $ à la date de déclaration. Lorsque les dividendes de la propriété est payé, la firme fait de cette entrée de journal:

Propriété de débit dividendes 150 000 $

Gain de crédit sur l'aliénation de biens 50 000 $, la terre de 100.000 $

Cette entrée traite la terre comme si elle était vendue à la juste valeur marchande. Le débit à la propriété dividende réduit capitaux propres pour la juste valeur marchande de la terre. La terre est crédité pour sa valeur comptable (100 000 $). Parce que la terre ne se déprécie pas, la valeur comptable de la terre (coût moins l'amortissement cumulé) est le même que le coût d'origine.

La différence entre la valeur comptable et la juste valeur est un gain de 50.000 $. Vous savez qu'il est un gain parce que vous avez besoin d'une entrée de crédit pour faire des débits totaux de crédits égales.

Stock appreciation rights (SRAS) sont une méthode pour récompenser les employés précieux pour rester avec votre entreprise. La récompense est l'augmentation du prix des actions de la société de marché. Une entreprise commence par la création d'un prix de l'exercice, le prix d'achat d'actions qui est soustrait du prix de marché pour déterminer la valeur de la SAR. Par exemple, supposons que le prix d'exercice est de 20 $.

Un SAR permet au détenteur de recevoir la différence entre le prix de marché et le prix d'exercice en numéraire. Dans cet exemple, supposent 10.000 droits sont émis, le 31 Décembre, Année 1.

Pour gagner l'avantage d'exercer le SAR, l'employé doit remplir un période de service. Dites la période de service est de 2 ans. Cela signifie que le travailleur peut exercer le SAR et recevoir de l'argent à partir du 31 Décembre, Année 3.

Supposons que le prix de marché de l'action le 31 Décembre, Année 2, est de 40 $. A typiques questions du test FAR vont vous demander de calculer la charge de rémunération et la responsabilité pour le plan SAR pour l'année 2. Voici les étapes pour répondre aux questions:

1. Calculer la différence entre le prix de marché des actions et le prix d'exercice par action.

   Au 31 Décembre, Année 2, le calcul est de 40 $ - 20 $ = $ 20. Vingt dollars est la valeur d'un droit.

2. Multiplier la valeur d'un droit par le nombre de droits émis.

   Ce montant est de $ 20 x 10 000 = $ 200 000. Le 200 000 $ est totale la charge de rémunération estimée.

3. Pour calculer la charge de rémunération, diviser le estimé charge de rémunération totale par la période de service.

   Ce calcul est de 200.000 $ / 2 ans = 100 000 $ par année de service. À la fin de l'année 2, 1 an de la période de service est passée. La société doit débiter la charge de rémunération de 100.000 $ et la responsabilité de crédit pour SAR 100000 $.

Lorsque la période de service se termine le 31 Décembre, Année 3, un employé peut exercer le SAR. Notez que le prix de l'action sur le marché peut avoir changé, de sorte que le montant de la charge et la responsabilité indemnité peut être ajusté. Lorsque la valeur d'un droit est versée au travailleur, les débits fermes (réduit) la responsabilité pour les BAS et les crédits de trésorerie.