Connaissance de planification de la vérification nécessaire pour le test de aud

Lors de la prise de la vérification et de l'attestation (AUD) test sur l'examen de CPA, vous devez démontrer une connaissance du processus de planification de la vérification. Lors de la planification d'une vérification, un vérificateur doit examiner si certaines conditions préalables sont réunies. Ces conditions permettent à l'entreprise de CPA pour effectuer efficacement une vérification et d'aider l'auditeur d'obtenir suffisamment d'éléments probants pour étayer une opinion d'audit:

Sommaire

  • Le client utilise un cadre acceptable pour le reporting financier. Sur un niveau de base, le client utilise un plan de comptes et réconcilie les comptes bancaires sur une base mensuelle. UN plan de comptes est une liste de chaque titre de compte et numéro de compte. La société a également messages écritures d'ajustement et utilise la méthode de comptabilité d'exercice.

  • L'entreprise accepte la responsabilité de la conception et de la mise en œuvre des contrôles internes.

  • La direction est prête à fournir toutes les informations financières pertinentes et de rendre les employés à la disposition du personnel de vérification.

Une lettre de mission

Après que les deux parties sont d'accord sur les termes de l'audit, les termes sont documentées dans une lettre de mission. Un lettre d'engagement, qui est un accord écrit entre le client et le vérificateur, précise les responsabilités de chaque partie. Les états financiers sont la responsabilité de la gestion. L'auditeur, d'autre part, recueille des éléments probants suffisants pour soutenir une opinion sur les états financiers.

Voici quelques points que vous trouvez dans une lettre de mission:

  • L'objectif de l'audit: Cela comprend les états financiers spécifiques à auditer. Si la vérification comprendra les états financiers comparatifs, la lettre de mission répertorie les années comparées.

  • Les responsabilités de la gestion de l'auditeur et de l'entreprise: Cela inclut la responsabilité de la direction d'informer le vérificateur de tout événement ultérieur. UN événement subséquent est un événement d'une opération qui survient après la date du bilan mais avant que les états financiers sont émis.




  • Les accords avec le travail des vérificateurs internes

  • Une déclaration sur le risque inévitable que certaines anomalies significatives ne peuvent pas être détectés, même si l'audit est correctement planifiée et exécutée conformément aux PCGR: Ce risque existe en raison des limites inhérentes à la fois une vérification et les contrôles internes. Le risque d'audit est le risque que le vérificateur émettra une opinion sans réserve lorsque les états financiers comportent des inexactitudes importantes. Cette partie de la lettre de mission explique le risque d'audit.

  • Identification du cadre d'information financière applicable pour la préparation des états financiers et la forme et le contenu prévus des rapports

Si un auditeur en remplace un autre vérificateur, le CPA demande gestion pour permission de communiquer avec le prédécesseur. La direction devrait donner la permission de l'auditeur précédent pour répondre à toutes les demandes de renseignements de l'auditeur actuel. Si le CPA détermine que la direction a limité l'enquête - ou que le prédécesseur est pas répondre à toutes les demandes de renseignements de - l'auditeur doit envisager de ne pas prendre l'engagement.

Si l'auditeur a travaillé sur l'audit de la clientèle à l'exercice précédent, l'engagement est une vérification récurrente. Un CPA et de la direction de l'entreprise doivent évaluer si les termes de la lettre d'engagement doivent être changés. Si oui, une nouvelle lettre de mission est créé et signé par le client. Voici quelques circonstances qui peuvent nécessiter une nouvelle lettre de mission:

  • Un changement important est intervenu dans la haute direction ou dans la propriété de l'entreprise.

  • La société a eu un changement significatif dans la nature ou la taille de l'entreprise. Un fabricant qui vend tous ses actifs et devient une société d'investissement nécessiterait une nouvelle lettre de mission. Si la compagnie A a acheté la société B et a doublé de taille, la nouvelle entité aurait besoin d'une nouvelle lettre de mission.

  • Des changements importants ont eu lieu dans des exigences légales ou réglementaires. Les sociétés qui émettent des actions au public pour la première fois doivent commencer à se conformer aux exigences de la SEC.

Dans certains cas, une loi ou réglementation peuvent exiger une mise en page spécifique, la forme, ou libellé de un rapport d'audit. Le rapport libellé peut être considérablement différent de ce que GAAS (généralement acceptée normes de vérification) exige.

L'auditeur doit évaluer si le format du rapport sera source de confusion pour les utilisateurs du rapport d'audit. Les vérificateurs examinent également si le libellé légalement requis peut être modifiée pour être en conformité avec les NVGR ou si un rapport distinct peut être fixé. Si non, l'auditeur doit supprimer toute référence à la vérification étant effectuée en conformité avec les NVGR. Si la loi ou la réglementation le permet, la CPA ne devrait pas accepter la vérification du tout.

Les auditeurs internes et des spécialistes extérieurs

Les auditeurs internes sont des employés de l'entreprise auditée. Ils effectuent des évaluations sur les opérations commerciales pour améliorer la gestion des risques et des contrôles internes. Les auditeurs internes rapportent à la haute direction, ce qui signifie que le travail des vérificateurs internes peut contribuer à améliorer la gouvernance d'entreprise.

Services d'audit interne peuvent effectuer les procédures qui sont similaires à celle d'un vérificateur externe. Par exemple, un auditeur interne peut observer un processus visant à déterminer si les contrôles internes fonctionnent efficacement.

Supposons un magasin de vêtements a un processus de traitement des marchandises retournées. Les clients reviennent marchandises doivent remplir un formulaire expliquant pourquoi les marchandises sont retournées. Le client doit tourner dans le formulaire de retour et la facture d'achat d'origine avant de recevoir un remboursement. Ce contrôle est d'assurer que tous les remboursements sont légitimes.

Un auditeur interne peut prendre un échantillon de paiements de remboursement de vérifier si une forme de retour et le reçu d'achat sont au dossier pour chaque paiement de remboursement. Si le travail de l'échantillon révèle que la documentation est manquante pour certains des éléments de l'échantillon, le vérificateur interne peut avoir besoin de tester plus d'articles et de laisser la gestion sait que le contrôle puisse ne pas être efficace.

Si le travail de l'auditeur interne aura une incidence sur l'audit de la firme de CPA, le CPA doit tenir compte de la compétence, l'objectivité, et de travailler la compétence de l'auditeur interne.

Un autre spécialiste extérieur est un actuaire. Actuaires utilisent les mathématiques et statistiques pour évaluer la probabilité. Dans le domaine de l'audit, les actuaires sont amenés à évaluer la probabilité liées aux plans de assurance et de retraite.

Pour un plan de retraite d'entreprise, un actuaire va utiliser plusieurs facteurs (âge du travailleur, les niveaux de salaire, taux de rendement des placements) pour calculer la responsabilité future de l'entreprise pour les paiements de pension aux retraités. L'entreprise a besoin de contribuer assez d'argent dans le fonds de pension pour répondre aux futures obligations de paiement de pension de l'entreprise.

L'actuaire évalue si oui ou non les cotisations de retraite de la compagnie sont suffisantes. La firme de CPA se fondera sur l'évaluation réalisée par l'actuaire.

Actuaires aident également à la vérification des sociétés d'assurance-vie. L'actuaire évaluera l'âge, le sexe, et l'histoire de la santé de ceux qui sont assurés. L'actuaire utilise cette analyse afin d'évaluer, en moyenne, quand assuré les gens passeront. La firme de CPA se fondera sur cette analyse pour déterminer si la compagnie d'assurance a suffisamment d'actifs pour payer les prestations de décès aux bénéficiaires de chaque personne assurée.


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