Connaissance des clients nécessaire pour le test de aud

Pour la vérification et de l'attestation (AUD) test sur l'examen CPA, vous devez connaître la différence entre les responsabilités de l'auditeur et ceux du client. Un CPA doit être clair sur ce que le client lui demande de faire. Cela peut exiger une vérification ou un autre service d'attestation.

Un vérificateur examine également les affirmations Une société effectue sur ses états financiers et de la façon dont ces affirmations peuvent être testées en utilisant des procédures d'audit.

Aller sur la nature et la portée de la vérification

Les responsabilités de la direction et celles de l'auditeur doivent être clarifiées au cours du processus de planification. Par exemple, les états financiers sont la responsabilité de la gestion. La responsabilité de l'ACP est d'obtenir des éléments probants pour fournir une opinion sur les états financiers.

La “ la nature et la portée de la vérification ” se réfère également aux objectifs de la vérification - et de vérifier les limites. Un audit, par exemple, est pas conçu pour détecter la fraude, qui est l'intention délibérée de tromper. Procédures d'audit commune ne peuvent pas détecter la fraude. En outre, la vérification se limite à fournir une opinion sur que les états financiers sont matériellement correcte.

L'audit ne vérifie pas que le montant en dollars de chaque solde du compte est tout à fait correct. Ces lignes directrices appliquent généralement aux audits des deux sociétés publics et non publics.

Lors de la planification, l'APC doit se prononcer sur un montant assez grand pour représenter une inexactitude importante dans les états financiers. Par exemple, le CPA peut conclure qu'une anomalie 10.000 $ 250.000 $ dans le solde des comptes débiteurs est une inexactitude importante.

Le montant en dollars des anomalies significatives peut être la somme de nombreuses inexactitudes dans les comptes débiteurs individuels, de sorte que le cabinet de CPA comptabilise la durée totale des anomalies constatées lors de la vérification. Le CPA communique au personnel de vérification que des anomalies de 10.000 $ ou plus pour les comptes débiteurs doivent être considérés comme matériau. États financiers peuvent avoir différents montants pour considérer inexactitudes.

Marcher à travers assertions

Assertions sont des représentations de la gestion qui sont des composantes des états financiers. Une assertion peut être le montant en dollars des comptes débiteurs, ou il peut indiquer si un équilibre de la responsabilité est un solde courant ou un long terme. Quand un auditeur prévoit un audit, les procédures sont conçues pour répondre à chacune des affirmations dans la liste suivante.

Ces affirmations portent sur des questions qui peuvent causer les états financiers à des inexactitudes importantes. Les contrôles internes devraient être conçus avec ces affirmations à l'esprit.

Le test de AUD couvre presque toujours ces affirmations:

• Présence: Les transactions enregistrées dans les états financiers reflètent des événements réellement survenus.

  Si une entreprise enregistre des ventes et des comptes débiteurs, l'auditeur peut tester les soldes en envoyant une lettre de confirmation au client. La firme de CPA peut envoyer une copie de la facture impayée et de demander au client de confirmer qu'elle a acheté le produit ou service.

• Exhaustivité: Toutes les transactions qui devraient être enregistrées sont effectivement enregistrées.

  APC effectuent une procédure d'audit appelé recherche de passif non comptabilisé veiller à ce que tous les comptes importants créditeurs sont affichés à la date du bilan. Le CPA se penche sur les chèques qui sont payés peu de temps après la fin de l'année. L'auditeur détermine ensuite si une somme à payer doit être mis en place pour un contrôle après avoir écrit de fin d'année.

  Si, par exemple, le client paie un grand équilibre pour les matières premières le 5 Janvier, l'APC veut voir si l'équilibre des matières premières était un payables au 31 Décembre (la date du bilan). Si les matières premières ont été reçues le 29 Décembre, l'entreprise doit mettre en place des comptes payables le 29 Décembre.

• Précision: Les montants et autres données figurant dans les états financiers ont été rapportés avec précision.

  Supposons que la société dispose d'un 100 000 $, 7 pour cent des obligations de sociétés en circulation. Pour veiller à ce que le calcul des intérêts débiteurs est exacte, le CPA recalcule la charge d'intérêt annuel de $ 100.000 x 0,07 = $ 7000. Le vérificateur fait en sorte les intérêts débiteurs calculés d'accord avec le montant inscrit dans les états financiers.

• Couper: Les opérations comptables sont enregistrées dans la bonne période.

  Constatation des produits est la politique d'une entreprise pour décider quand revenus devrait être envoyé sur les états financiers. Supposons un vendeur en ligne de l'électronique a une politique de comptabiliser les produits lorsque les marchandises sont expédiées au client. Un CPA peut sélectionner des ventes importantes affichées dans la dernière semaine de l'année et examiner les documents d'expédition connexes. Si les articles vendus ont été expédiés après fin de l'année, les ventes ne devraient pas être enregistrées avant fin d'année.

• Classification: Les transactions sont affichés sur les comptes appropriés.

  Dire une entreprise a une obligation d'entreprise 5-année exceptionnelle. Un vérificateur examine le document de prêt et calcule combien du principal sera remboursé dans les 12 prochains mois. Ce montant devrait être affecté au passif à court terme, et non passifs à long terme. La question de courant en fonction du long terme est une question de classification.

• Existence: Éléments du bilan (actifs, passifs, capitaux propres) et affichés sur les états financiers existent réellement.

  Notez que l'apparition assertion traite des transactions dans tout type de compte, alors que l'affirmation de l'existence traite principalement actifs affichés sur notre bilan. Par exemple, si une entreprise répertorie 1.000 actions de Acme Manufacturing actions ordinaires comme un investissement, l'ACP peut inspecter un relevé de compte de la société d'investissement de l'entreprise pour confirmer l'existence.

• Droits et obligations: Cette affirmation se réfère à la propriété des actifs et des obligations de payer des dettes.

  Pour vérifier que l'entreprise possède un morceau de machines, par exemple, un vérificateur peut revoir le titre pour la machine. Ayant titre à un actif indique la propriété.

• Évaluation: L'affirmation de l'évaluation se réfère à la quantité de dollars d'un élément publié dans les états financiers.

  La principe de prudence stipule que les sociétés doivent éviter de surestimer la valeur des actifs et des capitaux propres et éviter de sous-estimer la quantité dollar de passif à. Ces mesures aident à prévenir une entreprise de présenter un bilan qui est trop optimiste. Actifs, par exemple, sont le plus souvent comptabilisés au coût historique. Un auditeur pourrait examiner les dossiers d'achat afin de vérifier le coût d'un actif.

Un défi sur l'examen de CPA est que certaines affirmations sont très similaires. L'affirmation d'évaluation, par exemple, est similaire à l'affirmation de la précision. Vous pouvez constater que vous ne pouvez affiner vos choix de réponses à deux affirmations. Si vous atteignez ce point, choisir l'un des deux et de progresser.

Ne pas passer trop de temps à débattre sur deux choix très similaires. Votre temps est mieux dépensé sur une autre question qui peut être plus clair pour vous.