Les responsabilités professionnelles et le test d'AUD de l'examen de la CPA

La vérification et l'attestation (AUD) test de l'examen de la CPA couvre plusieurs domaines liés à vos responsabilités professionnelles comme un CPA. Un domaine réglementaire important qui est fortement testé est le concept de l'indépendance. Le test fournit souvent des scénarios et demande si la CPA décrit dans le scénario est indépendant du client.

Un autre domaine de la responsabilité qui est de plus en plus d'importance concerne les entreprises qui émettent des titres au public. Le Conseil Public Company Accounting Oversight (PCAOB) a un contrôle sur des sociétés qui émettent ces types de titres. Cette section traite des responsabilités de l'auditeur liés à l'PCAOB.

AICPA article 101 traite de l'indépendance. La première ligne de l'article 101 explique que dans la pratique un membre du public (dans la pratique de la comptabilité) doit être indépendante dans la prestation de services professionnels. L'indépendance est nécessaire pour missions d'attestation.

Voici quelques cas où l'indépendance est considérée comme réduite:

• Un CPA a un intérêt direct ou un intérêt matériel indirect dans le client. Matériel des moyens assez grand pour être pertinent.

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  Un CPA est fiduciaire d'une fiducie ou d'administrateur d'une succession qui a un intérêt direct ou indirect dans le client. Cette déclaration comprend tout investissement dans le client par la fiducie ou succession.

• Un CPA a prêté de l'argent au client ou a pris un prêt du client.

• CPA partenaires fermes, employés et membres de la famille de partenaires ou employés détiennent conjointement plus de 5 pour cent du client.

• Au cours de la période visée par les états financiers, un partenaire de cabinet de CPA ou l'employé était un officier de l'entreprise, directeur, gestionnaire, promoteur, souscripteur, le fiduciaire de vote, ou fiduciaire d'une pension d'entreprise ou un plan d'intéressement.

Les promoteurs et les assureurs sont impliqués dans la création et la vente des titres d'une société au public. Si l'une des lignes directrices précédentes appliquent à la firme de CPA, l'entreprise est pas indépendant du client. L'indépendance de la firme de CPA est altérée. Si l'entreprise ne sont pas indépendants, ce cabinet ne doit pas exécuter des missions d'attestation pour le client.

APC sont autorisés à fournir des services de tenue de livres pour un client d'audit. Services de tenue de livres ne portent pas atteinte à l'indépendance de l'auditeur.

Le PCAOB a été créé par le Congrès afin de superviser les audits des entreprises publiques pour protéger les intérêts des investisseurs. Une entreprise publique vend les valeurs mobilières (actions et obligations) pour les investisseurs. Un des principaux objectifs de l'organisation est d'assurer que les rapports d'audit sont “ informatif, précis et indépendant N ° 148. Le test de AUD peut poser des questions liées à PCAOB.

Le PCAOB a des normes pour la réalisation d'audits et relatives à l'indépendance du vérificateur. Ces normes sont très semblables aux normes déjà expliqué dans ce chapitre. Le PCAOB a aussi des normes de contrôle de qualité.

Ces normes sont mises en place pour assurer que les personnes compétentes effectuent la vérification et que le personnel de l'audit a été correctement supervisés. Plus précisément, le cabinet d'audit a besoin d'un système pour former et évaluer les employés. La firme CPA a besoin d'un processus pour examiner le travail accompli par le personnel de vérification.