Le concept de séparation des tâches et l'examen de CPA
Séparation des tâches est le processus de séparation fonctions critiques entre plusieurs employés pour réduire le risque de vol. Sur l'environnement des affaires et d'une partie des concepts (BEC) de test de l'examen CPA, ce processus est un contrôle interne essentiel que vous devez comprendre.
Bien que d'autres contrôles - approbations écrites comme des comptes bancaires et de réconciliation - êtes important, comment vous répartissez le travail pour les employés est cruciale. Si les droits ne sont pas soigneusement séparés, travailleurs malhonnêtes peuvent remplacer tous vos autres contrôles internes.
Voici trois responsabilités qui devraient être affectées à différents membres du personnel:
La garde des actifs: Un employé a accès à des actifs, tels que la société chéquier.
Autorisation de transférer des actifs: Employé B a le pouvoir de signer des chèques, qui permet de liquidités pour être déplacé (payant). Employé B approuve également les achats de gros articles de montant en dollars.
Tenue de documents: C est généralement employé un comptable. Employé C examine les dossiers qui documentent une transaction, puis les messages de l'activité dans les registres comptables. Employé C réconcilie le chéquier. Employé B signe les chèques, et employé une garde le chéquier physique.
Voici une séparation des tâches scénario. Supposons que gérant de restaurant, Rob, a le pouvoir d'autoriser le paiement ainsi que la capacité à signer des chèques. Rob décide de générer une pièce de décaissement.
Un bon est un document qui autorise le paiement à un fournisseur extérieur. Dans ce cas, le coupon est de 1000 $ pour un paiement au Nord Meat Supply. Le restaurant achète de la viande, le poulet, le poisson et de fournisseurs. En utilisant le bon de réduction que de la documentation, Bob génère un chèque à l'ordre du Nord Meat Supply.
Sue, le comptable du restaurant, réconcilie le compte bancaire. Elle remarque paiements chaque mois dans le Nord de Meat Supply. Elle ne pense pas que des paiements inhabituels, parce que le restaurant paie les fournisseurs pour la viande, le poulet et le poisson. Plusieurs mois plus tard, Rob quitte à travailler dans un autre restaurant.
En fin d'année, les vérificateurs effectuent des procédures pour vérifier les comptes à payer. Dans le cadre de leurs procédures, un vérificateur d'accord (compare) un échantillon de paiements aux fournisseurs aux expéditions de produits entrants. Les vérificateurs trouvent qu'aucun produit n'a été reçue de Northern Meat Supply. Après une enquête approfondie, la société détermine que la viande était un Nord bénéficiaire fictif.
L'entreprise était tout simplement un compte bancaire que Rob contrôlé. Parce que Rob avait deux fonctions qui aurait dû être distincts (pouvoir d'achat de biens et de signer des chèques), il était capable de voler des actifs de la société. Ce scénario est commun sur le test BEC. La répartition des tâches est également sur la vérification et l'attestation (AUD) test.
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