Contrôles évaluer lié à la trésorerie

Lorsque vous évaluez le risque de contrôle de caisse d'un client d'audit, rappeler que le risque de contrôle est directement affectée par les contrôles internes de la société a mis en place. Cash est un compte risquée parce que l'argent peut facilement être volé si l'entreprise manque de bons contrôles internes. Gestion de la trésorerie adéquate est cruciale pour toutes les entreprises afin qu'ils puissent répondre à leurs obligations de paiement à court terme. Votre évaluation des contrôles de trésorerie d'un client est important parce que les contrôles pauvres peuvent affecter votre continuité de l'évaluation (si vous pensez que l'entreprise va rester en affaires depuis au moins un an après la date du bilan).

Le processus de trésorerie présente un risque de contrôle associé à un enjeu majeur: l'enregistrement correctement les soldes des comptes de trésorerie sur les états financiers.

Séparer fonctions est toujours la première caractéristique d'avoir de bons contrôles de trésorerie, car il fournit un système de freins et de contrepoids. Avoir un travail plus d'un employé sur une tâche spécifique de la comptabilité de caisse réduit la capacité d'un employé de contourner le système de comptabilité et de voler de la société.

Par exemple, quand une entreprise reçoit des paiements des clients par courrier, voici une façon de que les droits peuvent être séparés entre les employés:

• Un employé ouvre le courrier et maintient un journal manuel ou informatisé de toutes les espèces et les chèques reçus. Ce journal doit indiquer le numéro du chèque, le montant, payeur, et le but du paiement (par exemple, les numéros de factures payées). Cet employé devrait également immédiatement restrictive le verso des chèques avec un timbre qui dit “ Pour dépôt seulement ” et comprend le nom et le compte bancaire le numéro de l'entreprise.

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  Un autre employé est chargé d'appliquer le paiement sur le compte du client en utilisant le journal.

• Un troisième employé enregistre les paiements sur le bordereau de dépôt bancaire, réconciliant le nombre et le montant des paiements dans le journal de l'encaisse et des chèques reçus.

• Pourtant, un autre employé, qui n'a pas accès à des bordereaux de dépôt, prend le dépôt à la banque. Ne pas avoir accès aux bordereaux de dépôt empêche l'employé de retirer l'argent du dépôt et la préparation d'un nouveau bordereau de dépôt pour le montant modifié.

Manquant de collusion entre les quatre employés, il devrait y avoir aucun problème avec le détournement des paiements des clients reçues par courrier.

Les entreprises ont un impératif moral de faire le vol des employés aussi difficile que possible. Ayant contrôles laxistes de trésorerie peut être une tentation presque irrésistible à un employé face à des périodes financières difficiles. Votre degré d'implication ici est l'évaluation des contrôles internes pour voir si elles sont suffisantes pour prévenir le vol d'employé ou l'attraper dans un temps opportun. Votre seule préoccupation est de savoir si les états financiers affirmations concernant les soldes de trésorerie sont matériellement correcte, ce qui signifie soit qu'aucun vol a été commis ou que le vol a eu lieu mais l'argent comptant et d'autres comptes affectés ont été ajustés. Vous ne devez pas vous inquiéter à propos des accusations criminelles portées contre un vol de l'employé perpétrer.

Dans la plupart des actes de vol des employés, trois circonstances conduisent à la commission de la fraude:

• Une incitation à voler: Une entreprise ne peut pas faire grand-chose l'incitation d'un employé de voler ou de sa capacité à rationaliser le vol.

• La possibilité de voler: Votre client d'audit peut faire beaucoup pour réduire la possibilité de voler à presque zéro. Je discute de deux façons antérieures dans cette section: fonctions de séparation et des dépôts en espèces de surveillance.

• La capacité de rationaliser ou justifier le vol: Certains employés, la direction et nonmanagement, trouveront des raisons pour justifier la fraude - au moins pour eux-mêmes.