Le risque de détection: déterminer vos chances d'inexactitudes surplombant

Risque de détection

Sommaire

est le risque que vous ne serez pas détecter les erreurs matérielles, qu'ils soient intentionnels ou non. Le risque de détection se produit lorsque vous ne effectuez les procédures d'audit droit.

Modification de la formule du modèle de risque d'audit

Prenez le modèle de risque d'audit, qui stipule que:

AR = IR x CR x DR

Ensuite, isoler DR sur un côté de l'équation en divisant les deux côtés de l'équation de (IR x CR):

DR = AR / (IR x CR)

Qu'est-ce que cela signifie? Vous résoudre la formule du risque de détection en saisissant les trois autres risques dans la formule de DR. Plus précisément, vous évaluez le risque inhérent et le contrôle et définissez votre risque d'audit à un niveau acceptable.

Par exemple, vous êtes à la vérification des comptes de votre client de solde payable. Basé sur les pratiques de vérification de votre entreprise, de votre superviseur de la vérification détermine un niveau acceptable de AR est de 0,05. En utilisant les mêmes critères, CR est fixé à 0,60 et IR à 0,80. Résolution pour la composante de RD dans le modèle de risque de mission, votre risque de détection est:

DR = 0,05 / (0,80 x 0,60) = 0,05 / 0,48 = 0,10



Vous utilisez les procédures d'audit appropriées pour vous assurer que votre risque de détection tandis que la vérification des comptes à payer est de 10 pour cent.

Considérant le risque de détection et d'échantillonnage

Gardez à l'esprit que la seule façon d'éliminer le risque de détection complètement est d'examiner chaque transaction. Parce que l'examen de chaque article est pas pratique, les vérificateurs utilisent des méthodes d'échantillonnage pour évaluer les transactions et les soldes. Voici une procédure typique d'échantillonnage pour les comptes débiteurs:

  • Basé sur des évaluations des risques et d'autres facteurs, l'auditeur sélectionne un certain nombre d'éléments à sample- par exemple, chaque solde de compte à recevoir plus de 10.000 $.

  • L'auditeur effectue des procédures sur les éléments de l'échantillon. Dans cet exemple, l'auditeur accepte chaque solde à recevoir le document d'expédition. Ce processus vérifie que le produit a été expédié au client figurant sur la liste à recevoir.

  • Basé sur le nombre d'exceptions relevées, le vérificateur fait un jugement sur la totalité du solde. Supposons que 2 pour cent des articles à recevoir l'échantillon n'a pas un document d'expédition liés. L'auditeur évalue si le taux d'exception de 2 pour cent peut être appliqué à la totalité du solde à recevoir.

Vous avez toujours un certain risque de négliger un misstatement- votre objectif est de le garder à un minimum acceptable.

Aller sur des éléments de risque de détection

Voici les trois principaux éléments de risque de détection:

  • Une mauvaise application d'une procédure d'audit: Un bon exemple est lorsque vous utiliser des ratios pour déterminer si un solde du compte financier est à la valeur nominale précise (raisonnable) - et vous utilisez le mauvais ratio.

  • Mauvaise interprétation des résultats de l'audit: Vous utilisez la procédure d'audit droit, mais juste d'arrache prendre la mauvaise décision lors de l'évaluation de vos résultats. Peut-être que vous décidez comptes créditeurs sont présentés fidèlement quand il contient en fait une anomalie significative.

  • Sélection de la méthode de test de vérification de mal: Comptes financiers différents sont mieux servis en utilisant des méthodes de test spécifiques. Par exemple, si vous voulez vous assurer une vente particulière a eu lieu, vous testez pour son occurrence - pas si la facture est mathématiquement correct.

Prenons un exemple du risque de détection au cours d'une procédure d'audit commun. En examinant les comptes à payer, vous tester pour voir si les versements effectués peu de temps après la fin de l'année concernent les dettes à l'exercice précédent. Vous examinez ces paiements à la recherche de passif non comptabilisé (Dettes) en fin d'année.

Voilà une procédure de vérification correcte à utiliser pour les comptes créditeurs assertion. Vous implémentez correctement votre procédure d'audit et de prendre la décision précise que les comptes solde payable ne contient pas d'anomalies significatives.

Cependant, vous ne parvenez pas à tester la répartition des tâches entre l'employé qui traite les paiements et l'employé qui met à jour le fichier des fournisseurs marquant la facture payée. Ce test incomplète provoque vous interprétez les résultats de la vérification, ce qui augmente votre risque de détection. En d'autres termes, vous renforcez le risque que vous ne parvenez pas à reconnaître ou détecter les erreurs dans le processus d'achat du client.


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