Manipulation assts non achetées dans un audit

Audit actifs achetés est relativement facile, parce que vous pouvez tester la plupart des assertions de la direction en regardant les documents de base de l'achat. Mais qu'en est-il des actifs qui ne sont pas achetés? Voici trois exemples de biens et des explications sur la façon dont votre client doit les ajouter à du bilan non achetés:

• Auto-construit actifs: Ce sont les actifs que la société ne pas acheter chez un fournisseur, mais se fait en interne. Par exemple, peut-être un fabricant de bonbons décide de faire sa propre machine bonbon emballage plutôt que acheter un auprès d'un fournisseur extérieur.

  Qu'est-ce que votre client doit ajouter à son bilan pour cet actif? Il ajoute les matériaux directs et main d'oeuvre pour construire la machine d'emballage de bonbons, majoré des frais généraux de fabrication indirects associés (services, fournitures, et de l'assurance). En outre, les PCGR exige que la charge d'intérêts associée à la construction de l'actif est ajouté au coût de l'actif sur le bilan et non déduit comme dépense sur le compte de résultat.

  Déterminer le coût de la main-d'œuvre et des matériaux est facile parce que vous pouvez suivre les coûts d'actifs du bilan directement aux ordres de travail et matérielles relatives à l'actif de l'auto-construit. Les coûts indirects et d'intérêt sont un peu plus compliqué. Obtenez des conseils de votre chef d'équipe d'audit sur la façon dont vous devez tester ces coûts.

  
  
  
  
  

  Un actif d'auto-construit ne doit pas être enregistré pour un montant qui dépasse ce que coûterait l'actif si elle était achetée auprès d'un fournisseur extérieur.

• Biens donnés: Si votre client reçoit un actif et abandonne rien dans l'échange, l'actif est donné. Par exemple, votre client peut recevoir un don ou une subvention. Le client doit enregistrer la juste valeur marchande de l'actif que son coût.

  Détermination de la juste valeur marchande d'un actif non monétaire don est fait par savoir combien l'actif aurait coûté à la date du don si elle était achetée auprès d'un fournisseur extérieur. Une façon de comprendre le coût est de faire une recherche sur Internet pour vérifier le prix d'achat des actifs similaires. La juste valeur marchande d'un don en espèces ou d'une subvention est le montant de la trésorerie reçue.

• Des échanges non monétaires: Si votre client métiers dans un atout lors de l'achat d'un autre actif, il est un échange non monétaire. Vous avez fait ce type d'échange vous si vous avez échangé dans une vieille voiture lors de l'achat d'un nouveau. La transaction n'a pas eu d'effet au-delà de l'abaissement du montant que vous avez à payer pour la nouvelle voiture. Cependant, votre client d'audit doit comprendre des échanges non monétaires pour des actifs d'affaires parce que la transaction peut affecter à la fois le bilan et le compte de résultat.

  Par exemple, supposons qu'une société est cotée dans un chariot élévateur qu'il utilise pour se déplacer autour de l'inventaire de-chaussée de l'un de ses magasins pour une remorque et l'attelage pour déplacer des stocks entre les différents emplacements de magasin. Le chariot élévateur a coûté 5000 $, et son amortissement cumulé est de 2000 $, de sorte que sa valeur comptable est de 3000 $. Juste valeur marchande de l'élévateur (JVM) est de 2500 $.

  La valeur comptable de la remorque et l'attelage est de 2500 $. Cette vente a subi une perte de 500 $ - la différence entre la valeur comptable de l'actif âgé (3000 $) et sa JVM de 2500 $.

  Votre tâche de vérification est de vérifier que la JVM la société assigne à l'élévateur est raisonnable et vous assurer que le chariot élévateur est complètement retiré du bilan. Cette étape est effectuée en mettant à zéro le cumul des amortissements et des comptes d'actif élévateurs.