Comment évaluer les preuves d'audit

Preuve des documents d'audit vous donnent la justification de votre opinion professionnelle. Lors de l'exécution d'une vérification, vous devez évaluer la nature, la compétence, la suffisance, et l'évaluation des éléments probants pour déterminer son exactitude. Après tout votre vérification dépend de la véracité de la preuve.

La nature de la preuve d'audit

La nature des éléments probants se réfère à la forme de la preuve que vous cherchez au cours de l'audit. Il devrait inclure tous les documents comptables et peut inclure d'autres informations disponibles, tels que procès-verbaux du conseil d'administration.

Voici quelques exemples de livres:

• Grand livre général: Un fichier de tous les comptes financiers, généralement par le numéro de compte, qui montre tous les événements qui ont affecté chaque compte au cours du mois.

• Livre auxiliaire: Un fichier qui affiche des informations plus détaillées que celles figurant sur le grand livre général.

• Journaux: Dossiers au jour le jour des opérations.

Voici quelques exemples de dossiers, qui sont également connus comme documents de base:

• Les factures des fournisseurs qui montrent ce que l'entreprise a ordonné et combien il coûte.

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  Z-bandes provenant de caisses enregistreuses qui montrent les ventes quotidiennes dans un magasin de détail. La Z-bande est la version de la compagnie de la bande de caisse vous recevez avec votre achat, mais les listes Z-de bande de l'entreprise toutes les ventes effectuées pendant la journée.

• Factures des clients qui montrent ce que les clients acquis auprès de la société et combien ça coûte.

• Cartes de temps qui montrent combien d'heures un employé a travaillé pendant une période de paie.

La compétence de la preuve d'audit

Compétence se réfère à la qualité de la preuve d'audit, indépendamment du fait que la preuve est écrit, oral, ou observées.

Le terme de compétence se réfère également à savoir si les éléments probants est pertinent pour le travail que vous faites et si elle est fiable. Pertinentes et fiables sont deux termes de base de vérification. Ils ont tous deux se concentrent sur la qualité de la documentation à l'appui et les tests de vérification effectuées.

• Pertinence: Vous mesurez la pertinence en évaluant la relation entre la documentation et l'affirmation de gestion que vous testez.

• Fiabilité: Vous mesurez la fiabilité en décidant si la preuve est crédible. En tant qu'auditeur, vous devez adopter une attitude de scepticisme professionnel.

Un tiers peut vérifier des preuves fiables. Par exemple, pour vérifier que votre client a effectué un paiement, vous avez besoin de plus qu'une copie d'un chèque ou d'un talon de chèque. Recherchez un chèque annulé qui montre endossement par la personne ou l'entreprise à laquelle elle était payable (le bénéficiaire). Aussi, vous pouvez regarder pour le codage Magnetic Ink Character Recognition (MICR), ce qui montre qu'il a vidé sur le compte bancaire de votre client.

Gardez ces faits au sujet de la fiabilité à l'esprit:

• Documents originaux sont plus fiables que des copies, qui peuvent facilement être modifiés à partir de l'original.

• La documentation écrite est plus fiable que par voie orale.

• Votre connaissance directe d'un processus est plus fiable que d'avoir simplement un employé vous décrire comment cela fonctionne.

La suffisance de la preuve d'audit

La suffisance de la preuve d'audit est le montant ou la quantité d'éléments probants. Vous déterminez le montant des éléments probants dont vous avez besoin en considérant le risque d'anomalies significatives et la qualité globale de la preuve que vous recevez.

La plupart du temps, vous appuyer sur des preuves qui est persuasive plutôt que convaincante. Quelle est la différence?

• Persuasive conseils sur des données probantes de l'échelle d'une façon ou l'autre, et vous fournit une base au-delà de tout doute raisonnable pour former une opinion. Voici un exemple de preuve convaincante: Votre travail consiste à vérifier les comptes courants solde à recevoir de 50 000 $. Pour ce faire, vous envoyez des lettres de confirmation aux 20 plus importants clients du client. La somme des comptes de ces clients des soldes débiteurs est 37 500 $, qui est de 75 pour cent du total - le pourcentage de votre associé senior vous dit de vérifier. Si tous les clients répondent avec des réponses positives (ce qui signifie qu'ils confirment qu'ils doivent votre client les montants indiqués dans les comptes débiteurs), vous disposez de suffisamment d'éléments probants pour émettre un avis sur l'exactitude de l'ensemble des comptes solde des débiteurs.

• Preuve convaincante est parfaitement fiable. Vous auriez à examiner tous les dossiers de la clientèle pour atteindre ce niveau d'affirmation - quelque chose qui n'a jamais fait au cours d'une vérification. Atteindre ce niveau de preuve est impossible, parce que vous devez effectuer une vérification au cours d'un laps de temps limité et pour un coût raisonnable. Preuve convaincante serait si vous avez envoyé des lettres de confirmation à tous les clients et tous les clients poursuivis jusqu'à ce qu'ils ont répondu.

L'évaluation de la preuve d'audit

Le dernier concept des éléments probants fait sens de la preuve que le client vous a donné et de voir si vous avez assez de preuves pour étayer des affirmations compétente de gestion. Cette étape consiste à utiliser votre jugement professionnel pour assurer que la preuve que vous avez recueilli est approprié (pertinentes et fiables) et suffisante.