Comment évaluer l'inventaire des risques de contrôle de gestion

Lorsque vous évaluez le risque de contrôle de gestion de l'inventaire d'un client au cours de votre vérification, rappeler que les contrôles internes de l'entreprise affectent directement ce risque. Le processus de gestion des stocks a risque de contrôle associé à un enjeu majeur: faire en sorte tout l'inventaire sur le bilan existe réellement.

Une entreprise doit avoir mis en place une bonne séparation des tâches afin qu'aucune personne gère toutes ou la plupart des aspects de l'inventaire autorisation de la transaction, la préparation, et le paiement. La liste suivante est un exemple de la bonne séparation des tâches:

• L'achat de l'inventaire: D'exploitation ou de production départements qui nécessitent inventaire soumettre des demandes d'achat pour le service des achats pour approbation. Quand une demande est approuvée par achat, un bon de commande (PO) est prévue pour le vendeur de fournir les biens. De bons contrôles internes exigent que les employés travaillant dans le service des achats ne devraient pas manipuler aussi inventaire.

• Utilisation de l'inventaire: Chaque entreprise est différente, mais le secteur manufacturier départements de production utilisent généralement les demandes matérielles qui autorisent le rejet de matières premières dans les magasins de matières premières (ou stocks de matières premières). Les politiques et les procédures du manuel du client indiquera le niveau d'autorisation pour les demandes matérielles. Très probablement, un contremaître d'atelier ou chef du département a cette autorité.

  Les employés qui travaillent dans le département des stocks ne devraient pas avoir l'autorité de la réquisition ou de travail dans les départements rendant les réquisitions.

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  Prendre soin de l'inventaire: Les gardiens physiques de tous les types de stocks ne devraient pas avoir accès à des documents comptables, y compris les registres d'inventaire, registres de comptabilité des coûts, ou le grand livre général.

Cette séparation des fonctions est cruciale si un client veut gérer correctement les deux circonstances dans lesquelles les erreurs d'inventaire et les fraudes se produisent généralement.

Le point d'observation de la prise d'inventaire physique d'un client ensemble est de veiller à l'équilibre de l'inventaire du bilan est correct. A faire absolument certain que l'inventaire enregistrée existe réellement, voici quelques procédures que vous devriez employer avant et pendant votre observation:

• Réexécution: Sélectionnez et compter des piles de l'inventaire du client et comparer votre compte au compte du client. Si vos chiffres concilier matériellement avec les chiffres du client, tout va bien. Si elles ne le font pas, vous avez à échantillonner et de vérifier les autres sections de l'inventaire.

• Tracing: Sélectionnez expédition de fin d'année et de la réception des documents et de les suivre sur les états financiers et les formulaires d'inventaire du client. En faisant cela, vous êtes vérifiant le client a inclus de manière appropriée tous les stocks.

La sauvegarde de l'inventaire signifie que le client met en place des procédures pour prévenir et détecter l'utilisation abusive de l'inventaire afin que les états financiers sont ajustés et équitable afin de refléter le vol ou toute autre utilisation abusive. Rappelez-vous, vous n'êtes pas dans l'application de la loi, et la façon dont la société gère ses employés de voleurs ne vous concerne pas. Votre objectif est de vous assurer que le solde d'inventaire est matériellement correcte. Bien que l'inventaire physique ne protège pas l'inventaire de vol ou de perte, si elle est effectuée de manière efficace et en temps opportun, il empêche une inexactitude matérielle aux soldes de comptes reliés des stocks-sur les états financiers.

Un client de détail peut avoir différentes mesures de contrôle en place, telles que les suivantes:

• Étiquettes auto-alarmante antivol: La balise émet une alarme quand un voleur tente de l'enlever de la marchandise alors que dans le magasin ou sort du magasin avec la marchandise étiquetée.

• Caisse enregistreuse électronique (ECR) opérations: Ils empêchent un employé de sonner un produit pour moins de son coût réel.