Comment déterminer le moment où un rapport de vérification sans réserve ne suffit pas

Trois circonstances peuvent vous empêcher de publier un rapport sans réserve lorsque vous remplissez votre audit. Par exemple, si vos limites de clients actions que vous pouvez prendre et quels registres vous pouvez regarder, et vous ne pouvez pas obtenir assez de preuves compétente concernant un ou plusieurs facettes de ses états financiers, vous pouvez considérer que ces domaines particuliers ne sont pas entièrement vérifiés.

Un exemple courant est quand un client conserve votre cabinet pour effectuer la vérification après la fin de l'année, et l'inventaire physique a déjà été prise. Évidemment, vous ne pouvez pas observer le processus d'inventaire physique. Si vos autres procédures d'audit relatives aux affirmations d'inventaire (telles que l'achat et l'expédition) ne vous donnent pas suffisamment de preuves, vous ne pouvez pas émettre un rapport sans réserve.




Vous ne préparez pas les états financiers en cours de vérification, afin dérogations aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) sont sur les épaules de votre client. Parce que un rapport sans réserve stipule expressément que les états financiers sont “ en conformité avec les principes comptables généralement reconnus des États-Unis d'Amérique ” ;, vous ne pouvez pas émettre un rapport sans réserve si votre client ne parvient pas à utiliser les PCGR.

Par exemple, dire que le client règle ses immobilisations afin de refléter la juste valeur marchande de la place coût historique, ce qui est du coût majoré des rénovations majeures. Si la différence de montant entre le coût historique et la juste valeur de marché est importante, vous avez un problème. Ceci est un gros no-no vertu des PCGR.

Vous et votre entreprise avez à être indépendant tant dans les faits et en apparence. Un conflit d'intérêts, ce qui affecte l'indépendance (du moins en apparence), implique d'avoir un intérêt personnel ou financier dans le client. Si vous trouvez que vous êtes de finaliser votre vérification que quelqu'un à votre firme de CPA manque d'indépendance - il ou elle a un membre de la famille immédiate de travail pour le client, par exemple - vous ne pouvez pas émettre un rapport sans réserve.

De toute évidence, l'objectif de la firme de CPA est d'identifier les conflits d'intérêts, avant d'accepter la société en tant que client. Si l'indépendance est absente, l'entreprise doit refuser d'accepter la mission. Mais si un manque d'indépendance vient à la lumière seulement à la fin de la mission d'audit, votre entreprise ne peut pas émettre un rapport sans réserve. Normalement, dans cette circonstance, la société publie un rapport de non-responsabilité.


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