Comment mettre en œuvre un budget flexible

Pour calculer les écarts qui peuvent vous aider à comprendre pourquoi les résultats réels diffèrent de vos attentes, de créer un budget flexible est utile. UN budget flexible

ajuste le budget principal pour vos ventes réelles ou volume de production.

Par exemple, le budget de votre maître peut avoir supposé que vous souhaitez produire 5.000 unités- cependant, vous avez réellement produire 5.100 unités. Le budget flexible réorganise le budget de maître pour refléter ce nouveau numéro, en faisant tous les ajustements appropriés à des ventes et des dépenses sur la base du changement inattendu en volume.

Pour préparer un budget flexible, vous avez besoin d'avoir un budget de maître, vraiment comprendre le comportement des coûts, et de connaître le volume réel de biens produits et vendus.

Considérez Kira, président de la Société de Patinage de fiction, qui fabrique des patins à roulettes. Le comptable de Kira, Steve, a préparé le budget des frais généraux montré.

Skate eu un grand ventes réelles d'âge de 125.000 unités venus. Cependant, à la grande déception de Steve et Kira, le rapport de budget des frais généraux rapporté d'importants dépassements. Pour chaque catégorie de frais généraux, Steve calculé un écart, d'identifier les écarts défavorables dans les matières indirectes, main-d'œuvre indirecte, les salaires de surveillance, et les services publics.

Généraux totaux de Patinage dépassé les prévisions budgétaires de 25 000 $. Steve a fait l'erreur élémentaire de traiter les coûts variables que fixes. Après tout, des parties de tête, tels que les matières indirectes, semblent être les coûts variables. Si Skate a augmenté sa production de 100.000 unités à 125.000 unités, ces coûts variables devraient également augmenter.

En d'autres termes, en comparant les 60 000 $ le coût réel de fabrication de 125.000 unités à l'$ 50,000 coût budgété de faire seulement 100.000 unités n'a pas de sens. Vous comparer des pommes et des oranges.

Au lieu de cela, Steve devrait fléchir le budget afin de déterminer combien de tête qu'il devrait avoir, en supposant que l'entreprise fait 130.000 unités.

Coûts fixes et variables distinctes

Certains coûts sont variables - ils changent en réponse à des niveaux d'activité - tandis que d'autres coûts sont fixes et demeurent les mêmes. Par exemple, des matières directes sont des coûts variables, car les plus de biens que vous faites, plus les matériaux dont vous avez besoin.

D'autre part, certains frais généraux, comme le loyer, sont fixes quel que soit le nombre d'unités que vous faites, ces coûts restent les mêmes. Pour déterminer si un coût est variable ou fixe, réfléchir à la nature du coût.

Pour Skate, une analyse indique que les matières indirectes, main-d'œuvre indirecte, et les services publics sont des coûts variables. D'autre part, de surveillance salaires, le loyer, et l'amortissement sont fixés. Steve recalcule les coûts variables avec l'hypothèse que l'entreprise fait 125.000 unités.

Dans le budget initial, faisant 100.000 unités ont entraîné des coûts variables totaux de 130 000 $. Divisant le coût total de chaque catégorie par les résultats au niveau de production au budget de coût variable par unité de 0,50 $ pour les matières indirectes, 0,40 $ pour la main-d'œuvre indirecte, et de 0,40 $ pour les services publics.

Pour calculer la valeur du budget flexible, multiplier le coût variable par unité par le volume de production réelle. Ici, la figure indique que les coûts variables de production de 125 000 devraient totalisera 162 500 $ (125.000 unités x 1,30 $).

Comparer le budget flexible pour les résultats réels

La prochaine étape est de combiner les coûts variables et fixes afin de préparer un nouveau rapport de budget des frais généraux, en insérant les nouveaux résultats budgétaires flexible dans le rapport de budget des frais généraux.

Regarde ça! Après avoir réglé pour le changement dans le niveau de la production, la variance de Skate est soudainement favorable. Réel des frais généraux de 355 000 $ était de 7500 $ de moins que le budget de 362 500 $ souple.