Comment Sleuth pour des faits postérieurs
Lors de l'exécution de diligence raisonnable dans un audit, vous devez adresser tous les événements pertinents qui ont lieu après la date de clôture du bilan mais avant que vous émettez votre rapport. Ceux-ci sont appelés des événements et des auditeurs ultérieures classer des événements tels que Type I ou II.
Pour identifier de Type I ou II des événements, vous avez à faire un travail d'investigation en vérifiant avec les personnes suivantes:
La gestion de l'entreprise: Ceci est votre meilleure source d'information. Demandez si il ya eu des ajustements inhabituels ou des résolutions sur les points qui étaient en attente à la date du bilan. Demander à la direction de répondre par écrit à une lettre de déclaration de la direction, qui précise si des événements ont eu lieu après la date du bilan qui exigerait ajustement, ou la divulgation dans les états financiers. Le client prépare cette lettre sur sa tête, et les dirigeants principaux des finances et de le signer. (Vous pouvez offrir des conseils sur la façon de préparer la lettre si nécessaire.)
Conseiller juridique: Si votre client avait tout litige en cours à la date du bilan, vérifier l'état avec son avocat.
Demander au client pour les états financiers intermédiaires (des énoncés prospectifs qui reflètent une période inférieure à 12 mois), il a préparé depuis la date du bilan. Par exemple, si la société a une fin d'exercice du 30 Avril, il peut avoir des comptes semestriels arrêtés au 31 mai 30 Juin, et ainsi de suite. Comparez les états financiers intermédiaires à vos déclarations avant-période pour voir si quelque chose de bizarre se profile.
Par exemple, si une entreprise dispose d'un segment résultant de gains ou de pertes, il devrait avoir un élément de ligne sur le compte de résultat qui lit “ Bénéfice des activités poursuivies 148 #. Voilà votre indice que vous avez un événement postérieur à enquêter. Vous pouvez aussi glaner ce type d'information à partir de comptes rendus de réunions dont les actionnaires approuvent une telle vente.
Lorsque vous identifiez un événement subséquent qui exige la divulgation, votre cabinet d'audit examinera double dater le rapport d'audit. Vous datez généralement le rapport à la fin de votre travail sur le terrain (votre travail de vérification effectuée dans les locaux du client). Cependant, vous pouvez également faire référence à la date de l'événement subséquent. Par exemple, disons que vous avez terminé votre travail sur le terrain le 10 Mars et le client vend un segment de son activité le 30 Avril, qui est adressée à la note n ° 2 aux états financiers. Voici comment vous pourriez dater le rapport: N ° 147, 10 Mars, 20XX, sauf en ce qui concerne les questions abordées dans la note n ° 2, pour lesquels la date est Avril 30. ”
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