Comment utiliser l'échantillonnage pour tester les contrôles internes

Même une très petite entreprise produit volumineux Records- aucun vérificateur pourrait jamais vérifier tous les enregistrements disponibles et toujours obtenir la vérification effectuée à temps pour les données obtenues pertinents. Échantillonnage vous permet de choisir une petite mais pertinente et représentative groupe d'enregistrements qui vous donnera une image précise de la société.

Vous demandez peut-être comment sélectionner les commandes à l'essai. Votre première étape consiste à identifier les comptes importants. Vous faites cela en considérant à la fois quantitative et les facteurs qualitatifs. Voici la différence entre les deux:

• Quantitative: Un compte est importante sur une base quantitative si elle pourrait probablement contenir des inexactitudes qui auraient une incidence importante sur les états financiers. Par exemple, pendant les premiers entretiens, vous découvrez que les opérations entre apparentés sont reflétés dans un compte.

• Qualitative: Autres comptes financiers peuvent être importants sur une base qualitative si elles affectent les attentes des investisseurs. Les créanciers peuvent être intéressés par un compte particulier, non pas parce qu'il est matériellement significative, mais parce qu'elle représente une mesure de performance important.

Huit étapes sont impliqués dans l'échantillonnage de vérification pour les tests des contrôles. L'exemple du processus de facturation client est utilisé pour vous guider à travers les étapes:

1. Regardez vos objectifs de la vérification.

   L'objectif des tests des contrôles est de vous fournir des preuves quant à savoir si les contrôles fonctionnent efficacement. L'objectif de la vérification de notre test d'exemple (en se concentrant sur la facturation des clients) est de savoir si les factures des clients sont corrects. Objectifs de la vérification varient entre les comptes et le but de votre procédure.

2. 
   
   
   
   

   Décrire l'activité de contrôle.

   L'activité de contrôle est la politique ou de la gestion de la procédure utilise pour fournir l'assurance que des anomalies significatives seront prévenues ou détectées en temps opportun.

3. Définir la population.

   Pour ce faire, décider de l'unité d'échantillonnage approprié et examiner l'intégralité de la population.

4. Définir les conditions d'écart.

   Dire par exemple que le contrôle est que les factures des clients sont corrects. Une erreur ou une déviation dans ce contrôle seraient si le coût par unité sur les factures des clients ne sont pas d'accord avec la liste de prix standard, et il n'y a pas d'explication à l'écart (comme le fait que le client a donné un rabais). Même si une explication existe, vous avez encore un écart si l'autorité compétente n'a pas d'accord de l'escompte.

5. Pensez à votre nombre attendu de déviations.

   Cela signifie que le nombre d'erreurs que vous prévoyez trouver.

6. Déterminer le niveau évalué prévue du risque de contrôle.

   Cette étape aborde si la population est exempts d'anomalies significatives. Vous situez le risque faible, modéré, ou maximum.

7. Déterminer la taille appropriée de l'échantillon.

   Votre taille de l'échantillon peut être un facteur de la politique de votre entreprise (le nombre d'éléments de votre entreprise normalement échantillons), ou vous pouvez utiliser le logiciel d'échantillonnage pour sélectionner la taille de l'échantillon.

8. Déterminer le mode de sélection de l'échantillon.

   Une méthode d'échantillonnage que vous utilisez fréquemment pour les tests de contrôles est attribut échantillonnage.