En regardant les méthodes d'amortissement comptables des dépenses

La comptabilité de charge d'amortissement semble assez simple: Vous divisez le coût d'une immobilisation (sauf les terrains) entre le nombre d'années que l'entreprise prévoit d'utiliser l'actif. Donc, au lieu d'avoir une énorme dépense forfaitaire dans l'année que vous faites l'achat, vous chargez une fraction du coût à la dépense pour chaque année de la durée de vie de l'actif.

Mais si vous divisez le coût uniformément à travers la durée de vie de l'actif, ou ne vous chargez plus pour certaines années que d'autres? Quand il est temps de céder des actifs fixes, les actifs peuvent avoir une certaine jetable, ou sauvetage, valeur. En théorie, seul coût moins la valeur de récupération devrait être amorti. Mais dans la pratique, la plupart des entreprises ignorent la valeur de récupération et le coût total d'une immobilisation est amortie.

Des centaines de livres ont été écrits sur l'amortissement, mais le livre qui compte vraiment est l'Internal Revenue Code. L'Internal Revenue Code ne vous donne pas des prédictions de la durée de vos immobilisations sera dernier- il ne vous dit quel type de ligne de temps à utiliser pour fins de l'impôt sur le revenu, ainsi que la façon de diviser le coût le long de cette ligne de temps.

Le droit fiscal peut changer à tout moment, et vous pouvez compter sur la loi fiscale est extrêmement technique. La discussion qui suit est destiné seulement comme une introduction de base et certainement pas comme des conseils fiscaux.




Les règles de l'IRS offrent deux méthodes d'amortissement qui peuvent être utilisés pour des catégories particulières d'actifs. Les bâtiments doivent être amortis juste une façon, mais pour les autres actifs fixes que vous pouvez faire votre choix:

  • *Amortissement linéaire: Avec cette méthode, vous divisez le coût de manière égale entre les années de la durée de vie estimée de l'actif. Bâtiments doivent être déprécié de cette façon. Supposons qu'un bâtiment acheté par une entreprise coûte 390 000 $, et sa durée de vie - selon la loi de l'impôt - est de 39 ans. La charge d'amortissement est de 10,000 $ (1/39 du coût) pour chacune des 39 ans.

    Vous pouvez choisir d'utiliser la méthode de l'amortissement linéaire pour d'autres types d'actifs. Après vous commencez à utiliser cette méthode pour un actif donné, vous ne pouvez pas changer votre esprit et passer à une autre méthode d'amortissement plus tard.

  • L'amortissement accéléré: Ce terme se réfère à plusieurs sortes de méthodes. Qu'est-ce qu'ils ont tous en commun est qu'ils sont à chargement frontal méthodes, ce qui signifie que vous chargez une plus grande quantité de la charge d'amortissement dans les premières années et une plus petite quantité dans les dernières années.

    Le terme accéléré se réfère également à l'adoption de durée de vie utile plus courtes que des estimations réalistes. (Très peu de voitures sont inutiles après cinq ans, par exemple, mais ils peuvent être totalement amorti sur cinq ans pour les fins de l'impôt sur le revenu.)

    Une méthode accélérée populaire est le dégressif à taux double (DDB) méthode de l'amortissement. Avec cette méthode, vous calculez le amortissement linéaire taux, puis vous doublez ce pourcentage. Vous appliquez que doublé en pourcentage du solde dégressif au cours de la dépréciation de l'actif. Après tant d'années, vous revenez à la méthode de l'amortissement linéaire pour assurer que vous amortir le coût complet d'ici la fin du nombre prédéterminé d'années.

La la valeur de récupération actifs des fixes (les valeurs de cession estimés lorsque les actifs sont prises pour la casse ou vendus à la fin de leur durée de vie) est ignoré dans le calcul de l'amortissement pour impôt sur le revenu. Si une immobilisation est maintenu jusqu'à la fin de sa durée d'amortissement ensemble, puis son coût initial sera entièrement amortis, et l'immobilisation partir de ce moment aura une valeur comptable nulle.

Immobilisations entièrement amorties sont regroupés avec tous les autres actifs fixes dans les bilans externes. Toutes ces ressources à long terme d'une entreprise sont rapportés dans un compte d'actif appelé immobilisations corporelles, et de l'équipement (généralement pas “ immobilisations ”). Gardez à l'esprit que le coût des terrains ne sont pas amortis. Le coût initial de la terre reste sur les livres aussi longtemps que l'entreprise détient la propriété.


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