Affirmations de gestion: les soldes des comptes
Cette catégorie d'assertions de la direction répond de l'exactitude des soldes des comptes de bilan en fin d'année. Ces soldes comprennent les actifs, les passifs et les capitaux propres de l'entreprise. Voici un rappel sur les comptes de bilan:
Actifs sont des ressources de l'entreprise owns- par exemple, encaisse, des débiteurs, et des biens, installations et équipement (PPE).
Passifs sont réclamations contre la compagnie par d'autres entreprises. Des exemples de passifs sont les comptes créditeurs, recettes non acquises (ce qui se produit lorsque le client paie l'entreprise pour des biens ou services qu'il n'a pas encore reçu - comme un dépôt), et salaires payables (salaires la société doit aux employés).
Equity (aussi connu comme l'actif net ou la valeur nette) Représente la différence entre les actifs et les passifs. Exemples d'équité sont des bénéfices non répartis (le total de tous les revenus de l'entreprise dès le premier jour à la date du bilan après déduction des dividendes) et des actions ordinaires.
Quatre types d'assertions de la direction influencent directement les soldes de compte:
Existence: Cela signifie que tout actif, de passif, ou le compte de l'équité et de l'équilibre du dollar sur les états financiers existe effectivement à la date du bilan. Par exemple, en supposant A 31 Décembre Date de fin d'année, si l'entreprise achète un camion de livraison en Octobre, le compte d'actif doit refléter le coût de ce camion ainsi que tous les autres camions dont il est propriétaire.
Droits et obligations: Les soldes reflètent actifs La Société possède ou obligations que la compagnie doit. Une voiture que le président de l'entreprise propriétaire ne figure pas sur la feuille de solde du compte d'actifs du véhicule. Il ne fait aucune différence si le président conduit la voiture que pour la société, il Business- (pas la société) détient le titre de la voiture.
Exhaustivité: Tous les soldes à la date du bilan sont complets et comprennent toutes les transactions qui ont eu lieu au cours de l'année. Par exemple, si l'entreprise vend un camion de livraison, le camion et tous les amortissements connexes sont retirés du bilan, et le gain ou la perte à la vente sont comptabilisés en capitaux propres. Amortissement est la façon dont le coût d'utilisation des actifs est déplacé de bilan à la déclaration de revenus.
Évaluation et la répartition: Évaluation signifie qu'une entreprise enregistre tous les soldes dans les bonnes quantités, et allocation signifie que l'entreprise enregistre les montants dans la période comptable appropriée.
Par exemple, une entreprise prend un décompte physique de son inventaire, qui totalise 500 000 $. Le compte l'inventaire des actifs sur le bilan montre 510 000 $. La différence (rétractable) entre les deux (10 000 $) doit être alloué à partir de l'inventaire au coût actuel des dépenses de l'année des marchandises vendues.
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