Lecture des états financiers consolidés

La plupart des grandes entreprises comprennent de nombreuses sociétés achetées le long de la façon de créer leurs empires. L'état financier reflète les résultats financiers pour toutes les entités qu'elle acheté ainsi que les actifs d'origine de la société.

Après un rachat d'actions par la société mère, la filiale continue de maintenir une comptabilité distincte. Mais en réalité, la société mère contrôle la filiale, de sorte qu'il fonctionne plus de manière totalement indépendante.

Parce que la société mère contrôle désormais totalement la filiale, par des règles comptables, la société mère doit présenter ses propres opérations financières d'une manière consolidée (même si les deux sociétés peuvent être des entités juridiques distinctes) de sa filiale et. La société mère fait en publiant un les états financiers consolidés, qui combine les actifs, les passifs, les revenus et les dépenses de la société mère ainsi que ceux de ses sociétés affiliées (qui est, de ses filiales, associés et coentreprises).

Si vous détenez une participation minoritaire dans la filiale d'une société mère, les états financiers consolidés ne sera pas vous donner les informations dont vous avez besoin pour prendre des décisions au sujet de vos avoirs. Une filiale avec les actionnaires minoritaires doit présenter ses résultats financiers séparément de sa société mère en plus d'avoir son rapport inclus dans les états financiers consolidés.

Quand une entreprise est propriétaire de toutes les actions ordinaires de ses filiales, la société n'a pas vraiment besoin de publier des rapports sur les résultats individuels de ses filiales pour le grand public à parcourir. Les actionnaires ne même pas besoin de connaître les résultats de ces filiales.

Dans la préparation des états financiers consolidés, la société mère doit éliminer de nombreuses transactions entre la société mère et ses filiales avant de présenter les états financiers consolidés au public. Par exemple, la société mère doit éliminer les transactions entre la société mère et ses filiales pour les comptes débiteurs et les comptes créditeurs pour éviter de compter des revenus deux fois et donner au lecteur de rapport financier l'impression que l'entité consolidée a plus de profits ou doit plus d'argent qu'il ne le fait en réalité. Autres opérations clés qui une société mère doit éliminer les états financiers consolidés lors de la préparation sont

• Les investissements dans la filiale: Les livres de la société mère montrent ses investissements dans une filiale comme un compte d'actif. Les livres de la filiale montrent le stock que la société mère détient que des capitaux propres. Plutôt que de compter deux fois ce type de transaction, la société mère élimine sur les comptes consolidés en annulant une transaction.

• Revenus et charges d'intérêts: Parfois, un parent prêts de la société de l'argent à une filiale ou d'un argent de prêts subsidiaires à une entreprise- mère dans ces transactions commerciales, une entreprise peut facturer l'autre intérêt sur le prêt. Sur les comptes consolidés, les recettes d'intérêt ou frais que ces prêts génèrent doivent être éliminés.

• Avances à des filiales: Si une société mère avance de l'argent à une filiale ou une filiale avance de l'argent à sa société mère, les deux entités exercent le côté opposé de cette transaction sur leurs livres (soit une entité gagne de l'argent tandis que l'autre perd, ou vice-versa) . Encore une fois, les entreprises à éviter la double transaction sur les comptes consolidés de se débarrasser d'une transaction.

• Recettes ou les dépenses de dividendes: Si une filiale déclare un dividende, la société mère reçoit certains de ces dividendes comme des revenus de la filiale. Chaque fois qu'une société mère enregistre des revenus de ses filiales dans ses livres, la société mère doit éliminer tous les frais de dividendes que la filiale a enregistré dans ses livres.

• Frais de gestion: Parfois, une filiale paie sa société mère une frais de gestion pour les services administratifs qu'elle fournit. Ces droits sont constatés à titre de produits sur les livres de la société mère et que les dépenses sur les livres de la filiale.

• Ventes et achats: Les sociétés mères achètent souvent des produits ou des matériaux de leurs filiales ou leurs filiales achètent des produits ou des matériaux d'eux. En fait, la plupart des entreprises qui achètent d'autres entreprises le font dans le même secteur d'activité comme un moyen d'obtenir le contrôle d'une ligne de produit, une base de clientèle, ou de quelque autre aspect des activités de cette société.

Toutefois, les comptes de résultat consolidés ne devraient pas montrer ces ventes comme des revenus et ne devraient pas montrer les achats comme dépenses. Sinon, la société serait double comptage de la transaction. Les règles comptables exigent que les sociétés mères d'éliminer ces types de transactions.

Comme vous pouvez le voir, ces grandes transactions sont tous essentiels pour déterminer si une entreprise a réalisé un bénéfice ou de la perte de ses activités. L'élimination de l'actif, du passif, des revenus et des dépenses de la vue du public rend la détermination des résultats financiers d'une filiale presque impossible pour les actionnaires ou les créanciers. Mais si ces opérations étaient inclus, la valeur des actions de la société mère serait faussé, parce que ces transactions seraient comptés deux fois. Les actionnaires de la société mère ne savaient pas la valeur réelle des actifs de l'entreprise et engagements- le compte de résultat ne refléterait pas de vrais revenus et les dépenses de l'entreprise.

La Securities and Exchange Commission (SEC) et Financial Accounting Standards Board (FASB) ont essayé de résoudre le problème que les actionnaires et les créanciers d'un visage filiale en exigeant des sociétés mères à fournir l'information sectorielle (déclaration à propos de filiales, unités d'affaires, et les divisions de l'entreprise), que vous trouverez également dans les notes aux états financiers.