Comment répondre à une évaluation à haut risque

Si une mission de vérification est à haut risque, vous devez vous asseoir, évaluer la façon dont la société fait des affaires, et de réfléchir à la façon dont inexactitudes importantes peuvent se glisser à travers les mailles du filet. Vous pouvez ensuite concevoir une vérification plus approfondie de fournir autant d'assurance que possible que vous détectez les anomalies.

La société a changé un principe comptable

Un changement de principe comptable peut fausser les états financiers et de causer de la confusion pour le lecteur des états financiers. Supposons, par exemple, une entreprise change sa méthode de valorisation des stocks à la fin de la premier-in, first-out (FIFO) pour le procédé last-in, first-out (LIFO).

Modification de la méthode d'évaluation des stocks déforme le coût des frais de vente et, en fin de compte, le résultat net. PEPS suppose que vous vendez les unités les plus anciennes en premier. Parce que l'inflation entraîne une hausse des prix, les unités les plus anciennes sont généralement les unités les moins chères, afin de vendre les produits moins coûteux génère d'abord le revenu net plus tôt.

Gardez à l'esprit que nombre total d'unités vendues et le coût total des ventes pour toutes les unités est le même que soit la méthode. Lorsque vous commencez à vendre ces unités nouveaux et plus chers en utilisant FIFO, vous reconnaissez plus le coût des ventes et moins de revenus. Si vous appliquez correctement FIFO et LIFO, votre chiffre d'affaires, le coût des ventes, et les profits sont les mêmes en utilisant soit la méthode, après que toutes les unités ont été vendues.

Si vous changez la méthode d'évaluation des stocks en cours de route, vous pouvez imaginer comment les coûts et les bénéfices sont déformées. Plus précisément, le changement de méthode peut signifier que vous ne jamais appliquer les coûts supérieurs ou inférieurs aux unités. Dans les deux cas, les états financiers sont déformées.

L'impact financier du changement de méthode comptable doit être divulguée. Mais même si elle est divulguée, le changement de méthode peut être une tentative de manipuler les états financiers.

Soupçonnant la fraude dans votre évaluation initiale

Vous pouvez rencontrer des signes avant-coureurs de la fraude lorsque vous effectuez votre évaluation initiale. Si, lors de votre évaluation initiale, vous déterminez que les contrôles internes de l'entreprise sont faibles, vous pouvez avoir besoin de creuser plus profondément pour savoir pourquoi et d'identifier les incidents de fraude. La faiblesse des contrôles internes facilitent la fraude en faisant de la prévention et de la détection moins probable.

Un autre drapeau rouge pour fraude potentielle est l'enregistrement de la rémunération des dirigeants comme un prêt à l'employé à la place d'une dépense sur le compte de résultat. Cette situation reflète mal sur l'intégrité de la direction et sert également à gonfler artificiellement le bénéfice net.

Travailler avec les transactions transfrontalières

Prenons une entreprise qui a une présence internationale qui implique des transactions transfrontalières. À tout le moins, vous avez à traiter avec des conversions de devises telles que des dollars (USD) en euros (EUR), qui peut être subjective.

Par exemple, certains comptes doivent être évalués au taux de conversion de fin d'année, le taux de conversion à la date de survenance de l'événement comptable, soit un taux de conversion moyen représentant les fluctuations qui ont lieu toute l'année? Quelle est la bonne réponse? Ceci est quelque chose de la société évaluée par la société et est un sujet de discussion avec votre superviseur de la vérification.

Vous pouvez également avoir à traiter avec les dossiers financiers internationaux qui peuvent être dans un format familier ou une langue que vous ne pouvez pas lire ou parler. Les livres ne peuvent pas être préparés conformément aux PCGR américains, qui vous emmène hors de votre domaine d'expertise.

Actions que vous prenez au cours d'une mission à faible risque sont fait volte-face pour un un risque élevé. Plus expérimentés associés du personnel travaillent sur l'engagement. Les collaborateurs seniors deviennent plus les mains sur. Votre entreprise peut embaucher des spécialistes de l'extérieur qui ont des connaissances et des compétences liées aux besoins spécifiques de l'entreprise qui font défaut dans la firme CPA.

Le scepticisme professionnel augmente, tout comme le nombre d'éléments sélectionnés pour l'échantillonnage. Vous pouvez utiliser des procédures analytiques plus poussées, qui comparent les données financières de l'entreprise avec vos attentes de la façon dont les données devraient regarder. Par exemple, si la norme de l'industrie est que le Ratio actuel (actifs courants / passifs courants) est de 2 pour cent, vous remettez en question rigoureusement le client si son ratio actuel dévie de la norme.