Huit transfert et impôt sur le revenu les dispositions de la «Loi falaise fiscale»

La loi américaine sur les allègements pour les contribuables de 2012 (la Loi), affectueusement connue comme la «Loi falaise fiscale», contient un certain nombre de dispositions concernant les successions et fiducies. Il fait un numéro permanent d'expirer dispositions fiscales et ravive les autres qui avaient déjà disparu. Voici une ventilation de ce que vous devez être concernés par le fiduciaire d'une succession ou d'une fiducie.

Taux marginal supérieur

La Loi a augmenté de façon permanente le taux fédéral marginal supérieur de succession et de donation de 35 pour cent à 40 pour cent. Auparavant, le taux marginal supérieur a été mis pour revenir à 55 pour cent pour les personnes décédées qui meurent en 2013 et au-delà.

Le montant de l'exclusion

Le montant qui peut être exclu de la succession fédéral et de donation a été fixé par la loi à 5 millions $, ajusté annuellement de l'inflation. Pour 2013, il est de 5,25 millions $. Avant la loi, le montant de l'exclusion avait été mis de revenir à 1 million $ en 2013.

Portabilité du montant de l'exclusion

La loi rend permanent la possibilité de choisir de transférer toute succession utilisé et le montant de l'exclusion de donation au conjoint survivant. Donc, si le défunt n'a pas de succession imposable, mais le conjoint survivant a ou peut avoir une succession imposable, Formulaire 706 est déposé pour le défunt élection de transférer le montant de l'exclusion utilisé pour le conjoint survivant. Le montant transféré au conjoint survivant est appelé conjoint défunt exclusion utilisé (DSUE).

L'exécuteur testamentaire de la succession d'un défunt peut choisir de transférer ou la portabilité, de l'exclusion utilisé au conjoint survivant de la personne décédée, mais il ou elle doit le faire sur un "complètement et correctement préparée" et en temps opportun déposé la déclaration de succession. Le conjoint survivant peut ensuite appliquer la quantité de DSUE reçu de son dernier conjoint décédé contre ses propres dons et transferts de durée de vie ultérieures à la mort.

L'IRS reconnaît que la préparation et le dépôt Forme 706 quand vous auriez pas autrement est un fardeau et a dit que, dans l'évaluation de la propriété pour l'inclusion sur un retour qui est déposée uniquement à élire le transfert de la DSUE, l'exécuteur peut estimer la valeur totale de la succession brute basée sur une détermination faite «de bonne foi» et «avec diligence» concernant la valeur de tous les actifs admissibles dont la succession brute.

Déduction pour les impôts de la mort de l'Etat

La loi étend en permanence la déduction pour les impôts de la mort de l'Etat qui a été créé en 2005. Avant 2005, les personnes décédées a reçu un crédit de leur impôt fédéral sur les successions de toutes les taxes de la mort de l'Etat versées. En 2005, le crédit a été éliminé et les personnes décédées ont été accordés à une déduction à la place.

Génération-sauter les taxes de transfert

Le transfert de la production de saut (TPS) est une taxe relativement nouvelle invention destiné à veiller à ce que le gouvernement fédéral obtient sa part du gâteau actifs à chaque fois se déplacent d'une génération à l'autre. À la suite de plus en plus de gens découvrent qu'ils peuvent être en mesure de payer moins d'impôt de transfert globale en contournant leurs enfants et de donner un bien directement aux petits-enfants (ou encore mieux, arrière-grand-petits-enfants), le Congrès a branché cette faille particulière afin que les droits de donation et l'impôt successoral ne peut plus être éludée à tout niveau générationnelle en sautant une génération sur le transfert.

Alors maintenant, les règles déclenchent la TPS tout moment un transfert est effectué qui saute une génération, à l'exception d'un transfert effectué en trusts irrévocables (fiducies qui ne peut pas être modifiée) créés avant le 25 Septembre, 1985, qui sont «droits acquis» de la taxe de la TPS. La loi étend plusieurs dispositions fiscales de la TPS qui auraient autrement expiré à la fin de 2012, qui sont tous assez technique.

Les taux d'imposition sur le revenu

La loi étend le taux marginal supérieur de l'impôt sur le revenu pour les successions et fiducies à 39,6 pour cent en 2013 (à partir de 2012 un maximum de 35 pour cent). Successions et fiducies continuent d'atteindre le taux marginal le plus élevé beaucoup plus rapide que les individus, de frapper le plafond à une princière 11950 $ de revenu imposable en 2013 (ajusté annuellement de l'inflation).

Les gains en capital et les taux d'imposition des dividendes

Pour les fiducies top-support et les successions, le gain en capital maximal et le taux d'impôt pour dividendes qualifiée augmentent de façon permanente à 20 pour cent en 2013, contre un maximum de 15 pour cent en 2012.

Impôt minimum de remplacement

Tout le monde espérait que l'impôt sur le revenu alternatif serait abrogée entièrement, mais pas de chance. L'impôt minimum de remplacement (IMR) a été intégré de façon permanente dans l'Internal Revenue Code. Il ya de bonnes nouvelles, cependant: l'exonération est disponible pour tous les contribuables, y compris les successions et fiducies, sont désormais automatiquement indexées à l'inflation chaque année.