Comment évaluer les procédures de contrôle interne
Lors d'une vérification, vous devez évaluer le risque de contrôle de votre client. Cette procédure de vérification consiste à évaluer le risque de contrôle, ce qui signifie que vous avez besoin de savoir autant que possible sur les procédures de contrôle interne de votre client. Contrôle de ces procédures implique plusieurs étapes:
Tenir compte de facteurs externes: Découvrez autant que vous pouvez sur les influences environnementales et externes susceptibles d'affecter la société, tels que l'état de l'économie, les changements technologiques, l'effet potentiel de toutes les lois et les règlements, et les changements dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR) qui se rapportent au type de l'entreprise du client.
Les changements externes (tels que les changements technologiques ou PCGR) peuvent diminuer votre dépendance sur les contrôles internes de la société, sauf si le client peut démontrer qu'il a modifié les contrôles internes en réponse aux changements.
Évaluer comment la direction évalue ses contrôles: La loi Sarbanes-Oxley de 2002 (nécessite que la gestion des sociétés cotées en bourse créer un document d'auto-évaluation écrite à ce stade, ce qui démontre à quel point il estime que ses contrôles internes travaillent.
Votre évaluation de la gestion comment pense ses contrôles internes travaillent pendant la création, l'autorisation, l'enregistrement et la déclaration des comptes significatifs peut vous aider à identifier les domaines où des inexactitudes importantes résultant d'une erreur (erreur) ou de fraude (intentionnelle) pourrait se produire - augmentant ainsi votre efficacité lors d'une vérification d'une entreprise privée.
Lors de l'examen l'auto-évaluation, gardez les points suivants à l'esprit:
La direction devrait jeter un oeil de près les contrôles pour les comptes importants.
Si la société a de nombreuses unités commerciales ou des emplacements, la direction devrait venir avec un plan de jeu de logique à laquelle les unités et les lieux qu'il regarde.
La direction devrait évaluer la conception et l'efficacité opérationnelle de ses contrôles.
L'auto-évaluation de contrôle de la gestion: Après la gestion a terminé son travail, il est à votre tour! Vous devez examiner l'évaluation écrite de la direction à venir à votre propre conclusion sur la façon dont la gestion est performante.
Utilisez des questionnaires pour évaluer les contrôles internes: Lors de l'évaluation des contrôles internes de votre client, deux questionnaires peuvent vous aider à recueillir des informations importantes pour votre évaluation:
Le premier, créé par votre entreprise de CPA et remis au client, se compose de “ oui ” et “ ne ” des questions sur la structure de fonctionnement de l'entreprise. Il demande également qui effectue chacune des tâches d'exploitation afin que vous sachiez quel employé de poursuivre avec vos questions d'audit.
Le second questionnaire, qui vous remplissez, documente votre compréhension de l'environnement de contrôle du client. Il couvre des sujets tels que l'engagement du client à la compétence, l'attribution de l'autorité et les responsabilités, et les politiques et procédures relatives aux ressources humaines.
Concevez vos tests des contrôles: Après avoir vérifié l'auto-évaluation de la gestion et de documenter votre compréhension, vous concevez vos tests des contrôles et de décider quelles sont les procédures à utiliser pendant les tests. Tests des contrôles quant à l'efficacité d'exploitation doivent inclure les cinq procédures suivantes:
Parlez avec le client: Posez des questions allant de la fréquence des évaluations du rendement sont effectuées à la séparation des fonctions de découvrir si les politiques et procédures permettent la réalisation des objectifs de gestion.
Regardez documents du client: Ces documents de base, tels que les factures et les documents de prêt, sauvegarder les informations sur les états financiers.
Observez le client: Vous vérifiez par vous-même comment l'entreprise fonctionne. Par exemple, vous observez les procédures d'ouverture de courrier électronique et de traitement trésorerie reçus pour tester l'efficacité du fonctionnement des contrôles sur les rentrées de trésorerie.
Mener des soluces: Une procédure pas à pas fait référence à une opération de traçage du document original à l'endroit où le client inclut dans les états financiers. Vous faites cela en interrogeant le client sur la transaction, ayant membres du personnel vous montrer comment ils sont entrés dans la transaction dans les livres, et d'inspecter les documents impliqués dans la transaction.
Avez réexécution: Réexécution signifie que vous utilisez les documents de base du client pour vérifier le travail du client par le refaire - comme totalisant une ligne de chiffres pour voir si vous obtenez le même total que le client.
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