Le risque inhérent: la reconnaissance de la nature de l'activité d'un client

Une des composantes du risque d'audit est risque inhérent

. Le terme fait référence à la probabilité que vous arrivez à une conclusion de la vérification inexactes basé sur la nature de l'entreprise du client. Bien que l'évaluation de ce niveau de risque, vous ignorer si le client a des contrôles internes en place (tels que un manuel de procédures bien documenté) afin d'aider à atténuer le risque inhérent.

Vous considérez la force des contrôles internes lors de l'évaluation du client de risque de contrôle. Votre travail ici est d'évaluer comment sensibles les assertions des états financiers sont des anomalies significatives compte tenu de la nature de l'entreprise du client.

Environnement et des facteurs externes

Voici quelques exemples de l'environnement et des facteurs externes qui peuvent conduire à un risque inhérent élevé:

• Le changement rapide: Une entreprise dont l'inventaire devient rapidement obsolètes éprouve un risque inhérent élevé. Par exemple, une entreprise qui fabrique des jeux informatiques ou vidéo a risque inhérent parce que ses produits deviennent obsolètes très rapidement. Peu importe comment votre récente achat d'un ordinateur, vous pouvez être assuré que la sortie d'une version plus petite et plus rapide avec un meilleur système d'exploitation est juste autour du coin.

• L'expiration des brevets: Toute entreprise dans l'industrie pharmaceutique a aussi intrinsèquement risqué environnement et des facteurs externes. Brevets de médicaments finissent par expirer, ce qui signifie que l'entreprise fait face à la concurrence d'autres fabricants qui commercialisent le même médicament sous une étiquette générique.

  Cette concurrence accrue peut fortement réduire les bénéfices et les ventes futures de l'entreprise, soulevant la question de continuité (si l'entreprise peut continuer à fonctionner pendant au moins une année de plus au-delà de la date du bilan). En plus de la baisse des ventes futures, l'expiration du brevet accroît le potentiel de stocks excédentaires, qui peut devenir obsolète que les dates d'expiration des médicaments inventoriés arrivent à échéance.

• 
  
  
  
  

  État de l'économie: Le niveau général de la croissance économique est un autre facteur externe affectant toutes les entreprises. Est la société d'exploitation dans une récession ou d'une période de croissance? Vous pouvez certainement faire cette évaluation lors de votre activité de pré-planification. Si l'économie est mauvaise et l'emploi est faible, un effet trickledown mal la plupart des domaines du commerce, même la demande pour les besoins de base comme la nourriture, le logement et les soins médicaux.

• Disponibilité de financement: Un autre facteur externe est des taux d'intérêt et la disponibilité de financement associé. Si votre client a des problèmes rencontrer ses paiements en espèces à court terme, les prêts disponibles avec des taux d'intérêt bas peuvent faire la différence entre votre client de rester en affaires ou d'avoir à fermer ses portes.

Avant-période inexactitudes

Si une entreprise a commis des erreurs dans les années antérieures qui ne sont pas de matière (ce qui signifie qu'ils ne sont pas suffisamment importantes pour avoir à changer), ces erreurs existent encore dans les états financiers. Vous avez d'agréger des périodes antérieures anomalies avec des anomalies de l'année courante pour voir si vous avez besoin de demander au client d'ajuster les registres comptables pour l'inexactitude totale.

Voici un exemple: Supposons que vous êtes en charge de la vérification des comptes de client de solde débiteur. En passant par des périodes antérieures documents de travail, vous notez comptes débiteurs a été sous-estimés par les 20.000 $ et non corrigées parce que votre cabinet a déterminé toute fausse déclaration en vertu de $ 40,000 était immatérielle. Dans la période actuelle, vous déterminez les comptes débiteurs est surestimé par 30.000 $. Le même 40 000 $ de référence pour la matérialité est en place. Avez-vous une inexactitude importante?

La réponse est oui. À lui seul, ni le 20.000 $ de l'an dernier, ni le 30.000 $ à partir de cette année est supérieure à la limite de 40.000 $. Cependant, en ajoutant les deux inexactitudes ensemble vous donne 50 000 $, ce qui est au-delà du niveau tolérable d'inexactitudes.

Vous ajoutez les deux chiffres ensemble dans cet exemple parce que la différence a été sous-estimé dans un an et exagéré dans l'autre. Si les différences avaient été dans la même direction, vous auriez soustrait un de l'autre.

Donc, si l'année précédente avait été exagérée par les 20.000 $ au lieu de sobre, l'ensemble de vos différences serait de 10.000 $ (30.000 $ - 20 000 $), ce qui est bien inférieur à la limite tolérable de 40 000 $, et ainsi de l'anomalie ne serait pas significatif.

Vous pensez peut-être un euphémisme en un an compense une exagération dans une autre année. Dans l'audit, cette hypothèse est pas vrai. Voici un exemple de la vérification de la vie réelle qui explique pourquoi:

Supposons que vous êtes sous le registre dans un magasin de vêtements locaux. Votre terminant caisse enregistreuse nombre de tirage est censé être de 100 $. Une nuit de votre registre est en hausse de 20 $ Bref, une différence importante. La semaine prochaine, vous en quelque sorte venir 20 $ sur votre compte de tirage. Voilà de bonnes nouvelles, non? Eh bien, oui et non.

Bien que votre gestionnaire est heureux d'apprendre que le magasin n'a pas fait perdre 20 $, il ne pas acheter dans l'idée que la deuxième erreur efface le premier. Comme il le voit, vous avez fait deux erreurs matérielles. Les 20 $ différences sont additionnées pour représenter le montant total de vos erreurs, ce qui est de 40 $ et non zéro. Zéro indique pas d'erreurs à tous avaient eu lieu.

En outre, le fait que les deux erreurs se contrebalancent ne nie pas le fait d'une inexactitude importante de votre nombre de registre a eu lieu à deux reprises, indiquant une panne récurrente important dans les contrôles.

Susceptibilité à vol ou de fraude

Si un actif est susceptible de vol ou de fraude, le niveau du compte ou de l'équilibre peut être considérée comme intrinsèquement risqué. Par exemple, si un client a beaucoup de clients qui paient en espèces, le compte de trésorerie du bilan va devoir risque associé à vol ou de fraude en raison du fait que l'argent est plus facilement détournée que sont les chèques des clients ou les paiements par carte de crédit.

En regardant les statistiques de l'industrie relatives à l'usurpation d'inventaire, vous pouvez également décider d'examiner le compte de stocks comme intrinsèquement risqué. Petits articles d'inventaire peuvent en outre augmenter le risque de ce compte valorisation étant incorrecte parce que ces articles sont plus faciles à dissimuler (et donc plus faciles à voler).